25 мая 2020 года был принят Декрет Президента Республики Беларусь № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» (Декрет № 3). Декрет № 3 вступит в силу 25 августа 2020 года и придет на смену Декрету Президента Республики Беларусь от 31 августа 2015 года № 5 «Об иностранной безвозмездной помощи».
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ?
Декретом № 3 внесен ряд изменений в порядок получения иностранной безвозмездной помощи (ИБП), в частности:
- изменено понятие ИБП;
- изменен перечень целей, для которых может использоваться ИБП;
- установлена плата за регистрацию ИБП;
- уточнен порядок налогообложения полученной ИБП.
ЧТО СЕЙЧАС ПОНИМАЕТСЯ ПОД ИНОСТРАННОЙ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПОМОЩЬЮ
К ИБП относятся:
- денежные средства и товары (имущество), безвозмездно передаваемые (предоставляемые) отправителями получателямв собственность, пользование, владение и (или) распоряжение;
- товары (работы, услуги), приобретенные (оплаченные, выполненные, оказанные) на территории Беларуси получателями за счет денежных средств отправителей и безвозмездно переданные (выполненные, оказанные) получателям (вторичным (последующим) получателям) в порядке, предусмотренном планом целевого использования помощи.
Таким образом, в отличие от действующих правил, согласно Декрету № 3 к ИБП могут относиться работы и услуги. Услуги будут относиться к ИБК в случае, если они оказаны на территории Беларуси получателями за счет денежных средств отправителей или безвозмездно оказаны получателям в порядке, предусмотренном планом целевого использования помощи.
Однако Декрет №3 не регулирует получение ИБП в виде имущественных прав, которые ранее, Декретом №5, исключались из содержания ИБП.
Получателями ИБП могут являться юрлица, ИП и физлица Беларуси, получившие помощь от отправителей и обратившиеся за ее регистрацией.
ЦЕЛИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИБП
Декретом №3 дополнен перечень целей, на которые может предоставляться ИБП, следующим:
- создание и развитие библиотек, формирование и обработка библиотечных фондов;
- создание и развитие музеев, комплектование музейных фондов;
- обучение и повышение квалификации работников государственных учреждений (включая государственные органы);
- установка очистных сооружений, создание объектов по использованию отходов, объектов обезвреживания, захоронения отходов, внедрения альтернативных источников энергии;
- проведение государственными учреждениями (включая государственные органы) международных и республиканских мероприятий (соревнований, конференций, семинаров, конгрессов);
- оплата общехозяйственных расходов, связанных с содержанием аппарата управления юридического лица, индивидуального предпринимателя и обеспечением их деятельности, согласно перечню, определяемому Управлением делами Президента Беларуси.
Из перечня были исключены следующие цели:
- содействие охране историко-культурного наследия, развитие кинематографии, изобразительного, декоративно-прикладного, монументального, музыкального, театрального, хореографического, эстрадного, циркового и иных видов искусств (включая создание новых произведений, подготовку концертных программ, постановку спектаклей), проведение культурных мероприятий, а также развитие и поддержка народного творчества, народных промыслов (ремесел), развитие особо охраняемых природных территорий, охрана окружающей среды и рационального использования природных ресурсов;
- проведение научных исследований, разработок, обучения, а также реализация научно-исследовательских программ;
- обеспечение исполнения наказаний, профилактика правонарушений и пропаганда законопослушного образа жизни.
Иные цели использования помощи могут быть согласованы Межведомственной комиссией по вопросам иностранной безвозмездной помощи.
Из объектов, которые нельзя использовать в качестве ИБП, были исключены изделия медицинского назначения с остаточным сроком службы менее 1 года, медицинская техника с остаточным сроком службы менее 5 лет, а также ограниченные к ввозу товары без наличия разрешения на ввоз.
КОНТРОЛЬ И ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
Контроль целевого использования ИБП осуществляется Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Беларуси (Департамент). Так, ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, банки будут представлять в Департамент следующую информацию:
- о поступлении из-за рубежа денежных средств на благотворительные счета юрлиц и ИП;
- о поступлении из-за рубежа денежных средств на счета некоммерческих организаций (кроме их благотворительных счетов);
- о перечислении, выдаче, возврате денег с благотворительного счета, в том числе вторичными (последующими) получателями, с указанием целей использования помощи, видов и размера расходов;
- о получении физлицами денежных средств, поступивших из-за рубежа посредством систем денежных переводов;
- о возврате отправителям денежных средств, по которым получен отказ в регистрации помощи.
Декрет №3 предусматривает обязанность получателей по составлению и предоставлению отчета о целевом использовании ИБП. Однако получатель отчета, сроки и порядок его предоставления не установлены. Полагаем, что данный порядок будет разработан Управлением делами Президента Республики Беларусь.
В настоящее время новые формы отчетов и иных документов также не разработаны.
В КАКИХ СЛУЧАЯХ НУЖНО РЕГИСТРИРОВАТЬ ИБП?
ИБП подлежит регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Беларуси (Департамент), если получателями являются:
- юрлица и ИП;
- физлица, ходатайствующие об освобождении от подоходного налога с физлиц.
Однако Декрет № 3 предусматривает исключения, и регистрации не подлежит ИБП, полученная юрлицами и ИП в виде:
- товаров для использования в производственно-хозяйственной деятельности получателя стоимостью до 500 базовых величин[1] на дату их поступления;
- рекламной продукции;
- образцов товаров, предназначенных для проведения испытаний (сертификации), изучения их технических характеристик и потребительских свойств.
ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ИБП
Регистрация помощи осуществляется в Департаменте по заявлениям получателей. Документом, подтверждающим регистрацию помощи, является удостоверение, выдаваемое Департаментом.
Формы документов устанавливаются Управлением делами Президента Беларуси.
Порядок поступления помощи в Беларусь, ее регистрации (в том числе основания для отказа в рассмотрении заявления о регистрации помощи), взимания платы за ее регистрацию, учета помощи и ее использования определяется постановлением Совета Министров и Управления делами Президента.
В настоящий момент срок регистрации помощи не установлен, однако полагаем, что Советом Министров и Управления делами Президента в скором времени будут приняты правовые акты, которые будут уточнять процедуру регистрации ИБП.
Также Декретом № 3 установлено, что использование юрлицами и ИП помощи, подлежащей регистрации, запрещается до получения удостоверения, а в отношении недвижимого имущества – также до осуществления государственной регистрации права на него.
ПЛАТА ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ПОМОЩИ
За регистрацию помощи с получателей – юридических лиц и ИП – будет взиматься плата в размере 0,5% от суммы (стоимости) полученной помощи, не освобожденной от налогов. За регистрацию помощи, освобожденной от налогов в полном объеме, плата не взимается.
Таким образом, регистрация ИБП осуществляется бесплатно только в случаях ее полного освобождения от налогов (о таких случаях – см. ниже).
ПОЛУЧЕНИЕ ИБП
Обращаем внимание, что Декретом №3 сохранена обязанность по зачислению поступающей помощи в виде денежных средств на специальные благотворительные счета.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИБП
Декрет №3, как и ранее Декрет № 5, закрепляет возможность освобождения ИБП от налогов в случае ее направления на предусмотренные цели.
Так, решение об освобождении ИБП от налогов принимается:
- Управлением делами Президента Беларуси – при направлении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями помощи на цели, предусмотренные Декретом № 3;
- Межведомственной комиссией – в иных случаях.
Решения принимаются при наличии заключения компетентного органа о целесообразности такого освобождения.
Декрет № 3 уточняет, что заключение не требуется в отношении помощи, получаемой республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Беларуси, и государственным органам.
К компетентным органам, уполномоченным давать заключения, относятся:республиканские органы государственного управления, иные государственные организации, подчиненные Правительству, Уполномоченный по делам религий и национальностей, государственные органы и организации, подчиненные Президенту, которые реализуют государственную политику в сфере заявленных получателем целей использования помощи или ее основной части (более 50 %), Верховный Суд, Генеральная прокуратура, местные исполнительные органы, на территории которых используется помощь.
ИБП может освобождаться от НДС в части оборотов по дальнейшей безвозмездной передаче получателем (вторичным получателем):
- помощи в виде товаров, ввезенных на территорию Беларуси и освобождаемых от НДС;
- товаров (имущества), работ, услуг, приобретаемых за счет денежных средств ИБП и освобождаемых от налогов.
ИБП освобождается от подоходного налога с физлиц в части доходов физлиц и ИП в размере полученной помощи (за исключением доходов в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, выплачиваемых физлицам из средств помощи).
ИБП освобождается от налога на прибыль, налога при УСН, единого налога с ИП и иных физлиц, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, обязанность по уплате которых возникает:
- у получателей, – в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве помощи (за исключением помощи в виде беспроцентных займов, товаров (имущества), предоставленных в безвозмездное пользование);
- у вторичных получателей, – в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве ИБП, стоимости безвозмездно полученных товаров (имущества), выполненных работ, оказанных услуг на территории Беларуси, оплаченных получателями за счет ИБП;
ИБП освобождается от таможенных сборов за совершение таможенных операций, таможенных пошлин (кроме подакцизных товаров), от НДС – при ввозе на территорию Беларуси юрлицами, ИП товаров, получаемых в качестве ИБП.
Помощь, направляемая на оплату общехозяйственных расходов, не освобождается от налогов.
ИСКЛЮЧЕНИЯ
Действие Декрета № 3 не распространяется на:
- международную техническую помощь;
- помощь (в определенных Декретом № 3 случаях), получаемую дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями Беларуси;
- помощь, получаемую банками, Национальным банком, ОАО «Банк развития Республики Беларусь»;
- помощь, получаемую Национальным олимпийским комитетом Беларуси в рамках предусмотренных международных программ.
Декрет № 3 вступает в силу 25 августа 2020 года. До назначенной даты Правительству поручено привести акты законодательства в соответствие с Декретом № 3. До приведения актов законодательства в соответствие, они применяются в части, не противоречащей ему.
Заявления о регистрации ИБП, поданные до вступления в силу Декрета № 3, по которым не приняты решения, рассматриваются в соответствии с Декретом № 3.
Для более подробной информации обращайтесь к команде COBALT Belarus - управляющему партнёру Дарье Жук и юристу Ольге Холодцовой.
[1] Базовая величина по состоянию на 15.06.2020 составляет 27 белорусских рублей.