Pārrobežu preču nosūtīšana un PVN riski

Saņēmām vairākus jautājumus par pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanu dažādu preču un materiālu piegādes darījumos starp vairākām Eiropas Savienības (ES) dalībvalstīm. Izmaiņas PVN piemērošanā ir salīdzinoši jaunas un, nenoliedzami, šajos darījumos tā piemērošana ir stipri niansēta.

Piemērs

Darījuma partneri:

• pasūtītājs Latvijas uzņēmums, PVN maksātājs (LV);
• piegādātājs Vācijas uzņēmums, PVN maksātājs (DE1);
• pakalpojuma sniedzējs – Vācijas uzņēmums, PVN maksātājs (DE2).

Darījums:

1. LV pasūta materiālu (metāla profils) DE1;
2. DE1 nogādā materiālu DE2, kurš to anodē. Transportu organizē DE1;
3. DE1 izraksta rēķinu LV par materiālu, piemērojot Vācijas PVN (transports nav atsevišķi uzrādīts, iekļauts materiāla cenā);
4. LV organizē transportu no DE2 un ieved anodēto materiālu Latvijā;
5. DE2 izraksta rēķinu par anodēšanas pakalpojumu ar 0% PVN.  

Kā pareizi atspoguļot šādus darījumus PVN deklarācijā? Un vai pastāv kādi PVN riski šādā darījumā?

PVN piemērošana

Lasītāja aprakstītajā darījumā, lai gan darījums notiek starp divām ar PVN apliekamām personām – Vācijas DE1 un Latvijas pasūtītāju –, šajā posmā vēl nenotiek pārrobežu preču nosūtīšana. Tāpēc preču pārdošanai Vācijas uzņēmums piemērojis Vācijas PVN.

Proti, atbilstoši ES direktīvas 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (PVN direktīva) un īstenošanas regulas 282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus PVN direktīvai (PVN regula), pamatprincipiem, PVN pārrobežu preču piegādei nav piemērojams tikai tad, ja piegādātāja rīcībā ir gan pircēja PVN numurs citā dalībvalstī, gan pierādījumi par preču nosūtīšanu uz citu dalībvalsti. Lai gan īpašumtiesības uz precēm tiek nodotas Latvijas nosūtītājam jau pārdošanas brīdī no DE1 Latvijas pasūtītājam, preču nosūtīšana uz Latviju vēl nenotiek, attiecīgi nav tiesību šai piegādei nepiemērot PVN. Līdz ar to secināms, ka Vācijas pārdevējs DE1 pamatoti piemērojis darījumam Vācijas PVN.

Lasīt plašāk šeit.