Kā PVN deklarācijā norādīt samaksātos avansus?

Uzņēmuma mājas lapu izstrādā Igaunijā reģistrēts uzņēmums. Par pakalpojumu tika izrakstīti divi avansa rēķini, kas tika samaksāti aprīlī un jūnijā. Pēdējais rēķins par atlikušo summu tika atsūtīts, kad mājaslapa tika izstrādāta. Kad šis pakalpojums jāuzrāda pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācijā? Vai ir jāsaņem gala rēķins, kad pakalpojums tiek izpildīts?

Attiecībā uz PVN rēķinu izrakstīšanu Igaunijas uzņēmums ievēro Igaunijas normatīvos aktus, kas ir saskaņoti ar direktīvu 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu. Taču atsevišķas nianses ir atstātas Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu kompetencē, piemēram, PVN rēķinu izrakstīšana specifiskos gadījumos.

Attiecībā uz samaksāto avansu uzrādīšanu Latvijas PVN deklarācijā un PVN aprēķināšanu par saņemtajiem pakalpojumiem, ievērojama Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 122.panta 1.daļa, kurā noteikts, ka nodokli par saņemtajiem pakalpojumiem, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar šo likumu ir iekšzeme un kuri saņemti no citas dalībvalsts nodokļa maksātājiem vai trešo valstu vai trešo teritoriju nodokļa maksātājiem, kas neveic saimniecisko darbību iekšzemē, norāda tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kurā pakalpojums saņemts vai atlīdzība par šo pakalpojumu ir veikta avansā.

Attiecīgi, ja par pakalpojumiem avansi tika samaksāti aprīlī un jūnijā, šīs summas ir jāiekļauj PVN deklarācijā un PVN jāaprēķina reversā kārtībā tajos mēnešos, kad samaksa tika veikta, proti, aprīlī un jūnijā, pat ja PVN rēķini no Igaunijas uzņēmuma netika saņemti. Saņemot pēdējo rēķinu par atlikušo summu, darījums par šo summu jānorāda tā mēneša PVN deklarācijā, kad pakalpojums tika saņemts.

Gala PVN rēķina izrakstīšanas jautājumā ES dalībvalstu prakse var atšķirties – dažās dalībvalstīs ir prasība izrakstīt “gala” rēķinu par visu sniegtā pakalpojuma summu, savukārt citās ir noteikts, ka PVN rēķins jāizraksta noteiktu dienu laikā arī par saņemtu avansu, pat ja pakalpojums vēl nav sniegts. Piemēram, atbilstoši PVN likuma 131.panta 2.daļai Latvijā PVN rēķins par sniegtu pakalpojumu vai saņemtu avansu, ja pakalpojuma sniegšanas vieta nosakāma pēc PVN likuma 19.¹panta, jāizraksta ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15.datumam pēc mēneša, kurā veikts darījums vai saņemts avanss. Tomēr, lai noskaidrotu, kāda ir rēķinu izrakstīšanas kārtība par sniegtu pakalpojumu Latvijas uzņēmumam, ieteicams pārrunāt to ar Igaunijas sadarbības partneri, noskaidrojot, kad un cik dienu laikā jāizraksta PVN rēķins par avansiem un sniegtajiem pakalpojumiem citas ES dalībvalsts sabiedrībai, un pieprasot korekti izrakstītus rēķinus.

Publikācija: ifinanses.lv